香港稅制全解析：利得稅、薪俸稅與稅務優惠

香港稅制概覽

香港的稅制以簡單、低稅率、地域來源為核心特徵，是全球最具競爭力的稅制之一。香港只有三大直接稅——利得稅、薪俸稅和物業稅——且不設增值稅、銷售稅、資本增值稅或股息稅。

這種簡單的稅制結構，讓創業者和企業能更容易理解和遵守稅務規定，大幅降低合規成本。

地域來源原則

香港稅制最重要的特徵是地域來源原則（Territorial Source Principle）：只有在香港產生或得自香港的利潤才需繳稅。這意味著：

在香港以外賺取的利潤，即使匯回香港，也無需繳稅
判斷利潤來源的關鍵因素包括：合約簽訂地、服務提供地、客戶所在地等
如符合條件，可向稅務局申請離岸利潤豁免

重要提示：離岸利潤豁免的申請需要充分的文件和證據支持。建議在公司開始營運前就做好稅務規劃。

利得稅詳解

利得稅是香港公司最主要的稅項，針對公司在香港產生的營業利潤徵收。

兩級制稅率（2026/27 年度）

公司類型	首 HK$200 萬利潤	超過 HK$200 萬部分
有限公司	8.25%	16.5%
無限公司（獨資/合夥）	7.5%	15%

計算例子

假設您的有限公司年度應評稅利潤為 HK$500 萬：

利潤區間	稅率	應繳稅款
首 HK$200 萬	8.25%	HK$165,000
餘下 HK$300 萬	16.5%	HK$495,000
合計		HK$660,000

有效稅率為 13.2%，遠低於大多數發達經濟體。

注意：兩級制優惠每個關聯集團只能有一間公司享用。如您擁有多間公司，需指定其中一間適用兩級制稅率。

薪俸稅詳解

薪俸稅針對在香港任職或受僱所獲得的入息徵收。

累進稅率

應課稅入息（扣除免稅額後）	稅率
首 HK$50,000	2%
次 HK$50,000	6%
次 HK$50,000	10%
次 HK$50,000	14%
餘額	17%

另設標準稅率 15%（不扣免稅額），納稅人以兩者中較低者繳稅。

主要免稅額（2025/26 年度）

個人基本免稅額：HK$132,000
已婚人士免稅額：HK$264,000
子女免稅額：每名子女 HK$130,000（出生年度 HK$260,000）
供養父母免稅額：每名 HK$50,000-100,000

物業稅

物業稅針對擁有香港物業並收取租金的業主徵收：

稅率：淨租金收入的 15%
計算方式：應評稅淨值 = 租金收入 - 20% 標準修繕免稅額 - 不能追回的租金
如物業由公司持有並已就租金收入繳付利得稅，可申請豁免物業稅

香港不徵收的稅項

香港稅制的另一大優勢是不設多種常見稅項：

稅項	香港	其他地區
增值稅 (VAT) / 消費稅 (GST)	無	歐洲 15-27%、新加坡 9%
資本增值稅	無	美國 15-20%、英國 10-20%
股息稅	無	美國 15-20%
預扣稅（股息）	無	中國 10%
遺產稅	無（2006 年取消）	美國最高 40%
銷售稅	無	美國各州 0-10%

稅務優惠政策

香港政府提供多項稅務優惠，鼓勵企業發展：

研發開支額外扣除

合資格的研發開支可享額外稅務扣除：首 HK$200 萬合資格開支可獲 300% 扣除，餘額可獲 200% 扣除。

環保設施稅務扣除

購買環保車輛、節能設備等環保設施的資本開支，可在購買年度全額扣除。

避免雙重徵稅協定

香港已與超過 40 個國家和地區簽訂全面性避免雙重徵稅協定（DTA），包括中國內地、英國、日本、韓國、加拿大等。透過 DTA，可有效降低跨境業務的稅務負擔。

稅務合規要求

報稅時間表

新成立公司：成立後約 18 個月收到首份利得稅報稅表，需於 3 個月內提交
年度報稅：稅務局通常在每年 4 月發出報稅表，標準期限為 1 個月
延期申報：如委任稅務代表，可延期至最長 8 個月

審計要求

所有香港有限公司法定必須由持牌核數師（CPA）進行年度審計，並將審計報告連同報稅表提交稅務局。即使公司虧損或尚未營運，仍須進行審計。

僱主責任

如公司有僱員，僱主須每年向稅務局提交僱員薪酬報稅表（IR56B），並在僱用新員工或員工離職時分別提交 IR56E 和 IR56F。

常見問題

公司沒有營運，需要報稅嗎？

需要。即使公司沒有營運，收到稅務局的報稅表後仍須在期限內提交。可委任核數師出具「無營運」審計報告一併提交。

利得稅可以分期繳付嗎？

可以。如有合理理由，可向稅務局申請分期繳付。但須注意逾期繳稅可被加收附加費（5%，然後額外 10%）。

什麼開支可以扣稅？

一般而言，「為賺取應評稅利潤而招致的開支」均可扣除，包括：員工薪酬、辦公室租金、業務相關差旅費、專業服務費、折舊等。