兩級稅率制度：如何慳稅？

什麼是兩級稅率制度？

香港自 2018/19 課稅年度起實施兩級利得稅率制度（Two-tiered Profits Tax Rates Regime）（根據《2017 年稅務（修訂）（第 7 號）條例》，新增《稅務條例》(Cap. 112) 第 14A 及 14B 條），目的是減輕中小企的稅務負擔。這個制度讓符合資格的企業，在首 HK$2,000,000 的應評稅利潤上享有較低的稅率。

兩級稅率一覽

	首 HK$2,000,000	超過 HK$2,000,000
有限公司（法團）	8.25%	16.5%
無限公司（非法團）	7.5%	15%

相比統一稅率，兩級稅率為合資格企業每年最多節省：

法團：HK$2,000,000 x (16.5% - 8.25%) = HK$165,000
非法團：HK$2,000,000 x (15% - 7.5%) = HK$150,000

誰可以享用兩級稅率？

所有在香港經營業務的企業原則上都可享用兩級稅率，但有一個重要限制：關聯企業（connected entities）只能提名其中一間來享用優惠稅率（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14B(1) 條）。

什麼是「關聯企業」？

如果滿足以下任何一個條件，兩間企業即屬「關聯」：

其中一間直接或間接控制另一間（持有超過 50% 股權或投票權）
兩間企業均由同一人/實體直接或間接控制
兩間獨資/合夥企業由同一人擁有

例如，張先生同時擁有 A 公司和 B 公司各 100% 股權，A 和 B 屬於關聯企業，只能選擇其中一間享用兩級稅率，另一間則按標準稅率繳稅。

如何善用兩級稅率慳稅？

策略一：合理選擇享用優惠稅率的企業

如果你擁有多間關聯公司，應選擇應評稅利潤最高的那間來享用兩級稅率，以最大化節稅效果。

例如：A 公司利潤 HK$3,000,000，B 公司利潤 HK$500,000。選擇 A 公司節省 HK$165,000，選 B 公司只節省 HK$41,250。選 A 公司明顯更划算。

策略二：善用扣稅項目降低應評稅利潤

在兩級稅率下，降低應評稅利潤至 HK$2,000,000 以內的效果更顯著。常見合法扣稅項目包括：

折舊免稅額 — 購買機器設備可享加速折舊
研發開支 — 合資格研發開支可獲高達 300% 扣除（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 16B 條）
強積金供款 — 僱主強制性供款可全數扣除
認可慈善捐款 — 最高可扣除應評稅利潤的 35%（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 16D 條）

策略三：注意年結日的影響

如果公司的會計期間不足 12 個月或超過 12 個月，兩級稅率的 HK$2,000,000 門檻不會按比例調整。因此，在某些情況下，調整會計年結日可能帶來稅務優勢。

策略四：考慮業務結構

雖然不應純粹為了稅務目的而成立多間公司，但如果你的業務確實有不同的商業範疇，合理的業務結構規劃可以令每間公司各自享用兩級稅率（前提是它們不屬於「關聯企業」）。

兩級稅率的申報方式

企業無須另外申請，在填寫利得稅報稅表時，稅務局會自動按兩級稅率計算。但如果企業有關聯公司，必須在報稅表中：

填報是否有關聯企業
提名哪間企業享用兩級稅率
列出所有關聯企業的名稱

如未作提名，稅務局有權決定由哪間企業享用優惠稅率（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14B(3) 條）。

實例計算

陳女士經營一間有限公司，2026/27 年度應評稅利潤為 HK$5,000,000：

使用兩級稅率

利潤區間	稅率	應繳稅款
首 HK$2,000,000	8.25%	HK$165,000
餘下 HK$3,000,000	16.5%	HK$495,000
合共		HK$660,000

如使用統一稅率

HK$5,000,000 x 16.5% = HK$825,000

節省：HK$165,000