香港利得稅完整指南 2026/27
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什麼是利得稅？
在香港經營業務的公司或個人，凡在香港產生或得自香港的應評稅利潤，均須繳納利得稅（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14 條）。利得稅是香港最主要的商業稅項，適用於有限公司及無限公司（包括獨資經營和合夥業務）。
與很多國家不同，香港採用「地域來源」原則徵稅（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14(1) 條）——只有源自香港的利潤才需繳納利得稅，海外產生的利潤原則上可獲豁免。
2026/27 利得稅稅率
香港自 2018/19 課稅年度起實施兩級利得稅率制度（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14A 及 14B 條）：
| 應評稅利潤 | 法團稅率 | 非法團稅率 |
|---|---|---|
| 首 HK$2,000,000 | 8.25% | 7.5% |
| 超過 HK$2,000,000 的部分 | 16.5% | 15% |
舉例來說，一間有限公司 2026/27 年度的應評稅利潤為 HK$3,000,000，其利得稅計算如下：
- 首 HK$2,000,000 x 8.25% = HK$165,000
- 餘下 HK$1,000,000 x 16.5% = HK$165,000
- 合共：HK$330,000
注意：兩級稅率制度下，關聯企業只能由其中一間公司享有優惠稅率（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 14B(1) 條）。
利得稅的課稅基期
利得稅的課稅基期（Basis Period）是指用以計算應評稅利潤的會計期間。一般情況下，課稅年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）內結束的會計期間，即為該課稅年度的課稅基期。
例如，你的公司會計年度結至 2026 年 12 月 31 日，則該會計期間屬於 2026/27 課稅年度的課稅基期。
誰需要繳納利得稅？
以下情況你需要繳納利得稅：
- 在香港經營行業、專業或業務
- 利潤源自香港（或在香港產生）
- 利潤屬於資本性質以外（資本收益一般不課稅）
常見需課稅的收入包括：營業收入、服務費、佣金、租金收入（如屬業務性質）等。
利得稅申報流程
- 稅務局於每年 4 月初發出利得稅報稅表（BIR51 / BIR52）（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 51(1) 條）
- 公司須在指定期限內填妥並連同經審計的財務報表和稅務計算表一併提交（須於 1 個月內提交）
- 稅務局評稅後發出繳稅通知書
- 納稅人按通知書繳付利得稅及暫繳稅（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 63J 條）
常見扣除項目
計算應評稅利潤時，以下開支一般可獲扣除：
- 租金及差餉
- 員工薪酬及強積金供款
- 壞帳撥備（符合條件者）
- 折舊免稅額
- 研發開支（合資格開支可獲 300% 扣除）（根據《稅務條例》(Cap. 112) 第 16B 條）
利得稅常見誤區
誤區一：公司沒有收入就不用報稅
錯！即使零收入，仍須按時提交報稅表。
誤區二：海外收入一定免稅
不一定！2023 年起實施的 FSIE 制度（《2022 年稅務（修訂）（指明外地收入徵稅）條例》）對跨國企業實體的特定外源收入有新規定。
誤區三：利得稅等於營業額的 16.5%
錯！利得稅是按「應評稅利潤」（扣除合理開支後）計算，而非營業額。