香港利得稅完整指南：稅率、課稅基期、申報、常見誤區

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稅率、門檻、限期及扣除規定以《稅務條例》及稅務局最新公佈為準。

誰要交利得稅？

三個條件同時成立：

1. 在香港經營行業、專業或業務
2. 利潤源自香港
3. 利潤不屬資本性質（資本收益一般不課稅）

常見的應課稅收入：營業收入、服務費、佣金，以及屬業務性質的租金收入。

第二個條件是香港稅制最特別的地方——也是最多爭議的地方。判斷準則是你做了什麼去賺這筆錢、在哪裡做，不是看客戶在哪、更不是看你用哪間銀行收錢。詳見離岸收入豁免如何申請。

課稅基期如何對應課稅年度？

課稅年度是 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。

規則是：在該課稅年度內結束的會計期間，就是該年度的課稅基期。

例如公司年結日是 12 月 31 日，2026 年 12 月 31 日結束的會計期間，屬於 2026/27 課稅年度。

新公司的首個會計期可以超過 12 個月（最長 18 個月），見新公司首次報稅。

稅率如何計？

按兩級制分層計，不是整筆用同一個稅率。

某有限公司 2026/27 應評稅利潤 HK$3,000,000：

一個重要限制：關聯企業只有一間可以享用兩級稅率。 有多過一間公司的老闆要主動提名——沒有提名，稅局有權自行決定。如何提名、應該提名哪一間，見兩級利得稅率。

申報流程

1. 稅務局發出報稅表（BIR51 法團 / BIR52 非法團）
2. 連同經審計的財務報表及稅務計算表提交
3. 稅務局評稅，發出繳稅通知書
4. 按通知書繳付利得稅 + 下年度暫繳稅

兩個要留意的位：

一、限期不是人人一樣。 一般為報稅表發出日起一個月，但有委任稅務代表就可用整批延期，而延期日子按你的年結日分 N / D / M 三個碼。見報稅期限與延期。

二、第一次會同時收到兩筆。 本年度評稅 + 下年度暫繳稅。暫繳不是額外徵收，翌年會抵銷，但現金流壓力是真的。見暫繳稅是什麼。

哪些開支可以扣？

一般原則：為產生應課稅利潤而招致的開支可扣。

常見可扣項目：

• 租金及差餉
• 員工薪酬及強積金僱主供款（設有上限）
• 已確認的特定壞帳
• 折舊免稅額
• 合資格研發開支——首 HK$2,000,000 可扣 300%，餘額 200%
• 認可慈善捐款——上限為經調整應評稅利潤的 35%

明文不可扣的：私人及家庭開支、資本性質開支、可從保險追回的款項、稅款本身。

灰色地帶（私家車、家居辦公室、應酬、利息）如何判斷，見哪些開支扣得。

三個最常見的誤解

一、「公司沒有收入就不用報稅。」

錯。收到報稅表就要交，可以申報零收入。不交會觸發估計評稅。

二、「海外收入一定免稅。」

不一定。除了地域來源本身要舉證之外，2023 年 1 月起生效的外地收入豁免徵稅（FSIE）機制對跨國企業實體收取的指明外地被動收入（利息、股息、股權處置收益、知識產權收入）另有規定；2024 年 1 月起更擴大至其他資產的處置收益。詳見離岸收入豁免。

三、「利得稅等於營業額的 16.5%。」

錯。是按應評稅利潤計——營業額減去可扣開支之後的數字，再分兩級計。

蝕錢的年度怎麼辦？

虧損可以無限期結轉，抵銷同一業務將來的利潤。但香港不可以轉回上一年退稅，亦沒有集團虧損寬免（一間賺一間蝕不能互相抵銷）。

而且虧損年度的審計特別重要——那個數字就是你將來抵稅的憑據。見虧損結轉規則。

一句實話

利得稅本身不複雜——難的是在年度結束之前就知道自己大概賺多少。

因為大部分可以做的安排（薪金與股息的比例、資本開支的時間點、捐款）都要在年度內決定。年結之後才看到數字，就只剩「照計」一條路。

這正是按月做帳的實際價值。

順帶一提：老闆會碰到的其實不止利得稅——支薪就有薪俸稅，收租就有物業稅。三種稅一次看清見香港中小企報稅指南。

想有人幫你按今年的實際數字算一次？搵我哋傾下先，或者立即開始。

本文為一般資訊，不構成稅務意見。稅率、門檻、限期、扣除規定及 FSIE 機制以《稅務條例》、稅務局釋義及執行指引同最新公佈為準。