這些開支可不可以扣？香港公司常見開支扣稅對照表

全文總結：判斷準則只有一條——是否為了產生應課稅利潤而招致。符合就扣得，不符合就扣不得。另外有一批是法例明文不准扣的：私人及家庭開支、資本性質開支、可從保險追回的款項、稅款本身。難的不是原則本身，是那些灰色地帶如何劃線。

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扣除條件、上限、比率及專門條文以《稅務條例》、稅務局釋義及執行指引與最新公佈為準。

《稅務條例》的基本測試：該筆開支是否為了產生應課稅利潤而招致。

同時明文列明不准扣的包括：

九成爭議都是在頭兩項——「這筆算私人還是業務」與「這筆算資本還是開支」。

私家車。 純私人用，扣不到。有業務用途，就按合理比例攤分——而「合理」要有依據，例如行車記錄。買車本身屬資本開支，不是一次過扣，是行折舊免稅額。

家居辦公室。 可以按面積或使用時間攤分租金水電，但要有一個說得出口的基準。「大概三分一」沒有記錄支持，被問就站不住腳。

應酬費。 香港沒有美國那種「只准扣一半」的限制，業務應酬一般可全數扣。但要有記錄——與誰吃飯、為什麼事、關什麼業務。一張發票只寫「餐飲」，沒有上下文，就變了灰色。

老闆自己的報酬。 有限公司的董事酬金可扣（但董事要就此交薪俸稅）；獨資經營者「支給自己」那筆不是開支，不可以扣——因為經營者與那盤生意是同一個人。

利息。 這一點最多人以為理所當然。條例對利息扣除有嚴格條件（尤其借款人與貸款人有關聯的情況），不是「借了錢付利息就扣得」。涉及股東貸款、關聯公司借貸，要逐個個案看。

這幾樣扣得比實際使用多，值得特別留意：

研發開支。 合資格的本地研發，首 HK$2,000,000 可扣 300%，餘額扣 200%。即是說花 100 萬做合資格研發，扣稅時當 300 萬計。科技類公司不知道這條，等於白白放棄。

電腦硬件、軟件與訂明固定資產。 一般可 100% 即時撇銷，無須逐年攤。

環保設施與環保車輛。 同樣可 100% 撇銷。

認可慈善捐款。 總額不少於 HK$100 就扣得，上限為經調整應評稅利潤的 35%。要留意：捐去認可慈善機構才算，捐給個人或者買贊助廣告位不屬這類。

一、沒有單據。 不是「不記得」就當沒有，是稅局有權要求你證明。沒有原始單據支持的開支，被剔的機會很高。同一份記錄，審計那邊一樣要用。

二、私人開支混入公數。 用公司卡刷私人東西，然後年結時全數當公司開支——這個是最常見亦最易被查出。正確做法是當時就分開記，不是事後整理。

三、資本／收益分不清。 買一部機器、裝修店舖、買一個商標——這些不是當年開支，是資本項目，各有各的處理方法。當普通開支一次過扣下去，年年重複就會累積成一筆大數。

看到這裡你可能發現一個規律：大部分「可不可以扣」的問題，答案不是在報稅那刻決定，是在你當日如何記那筆數決定。

記錄清楚——誰、何時、為什麼、有沒有單——扣得就扣得。到年結才整理，即使本來扣得，都可能因為說不清而被剔。

這個亦是自己記帳還是交給會計的真正分別：不是哪一個識計，是哪一個記得住。

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本文為一般資訊，不構成稅務意見。扣除資格、上限、比率及專門條文以《稅務條例》、稅務局釋義及執行指引與最新公佈為準；個別開支的處理建議諮詢專業人士。