这些开支可不可以扣？香港公司常见开支扣税对照表

全文总结：判断准则只有一条——是否为了产生应课税利润而招致。符合就扣得，不符合就扣不得。另外有一批是法例明文不准扣的：私人及家庭开支、资本性质开支、可从保险追回的款项、税款本身。难的不是原则本身，是那些灰色地带如何划线。

重点速览

扣除条件、上限、比率及专门条文以《税务条例》、税务局释义及执行指引与最新公布为准。

《税务条例》的基本测试：该笔开支是否为了产生应课税利润而招致。

同时明文列明不准扣的包括：

九成争议都是在头两项——「这笔算私人还是业务」与「这笔算资本还是开支」。

私家车。纯私人用，扣不到。有业务用途，就按合理比例摊分——而「合理」要有依据，例如行车记录。买车本身属资本开支，不是一次过扣，是走折旧免税额。

家居办公室。可以按面积或使用时间摊分租金水电，但要有一个说得出口的基准。「大概三分一」没有记录支持，被问就站不住脚。

应酬费。香港没有美国那种「只准扣一半」的限制，业务应酬一般可全数扣。但要有记录——与谁吃饭、为什么事、关什么业务。一张发票只写「餐饮」，没有上下文，就变了灰色。

老板自己的报酬。有限公司的董事酬金可扣（但董事要就此交薪俸税）；独资经营者「支给自己」那笔不是开支，不可以扣——因为经营者与那盘生意是同一个人。

利息。这一点最多人以为理所当然。条例对利息扣除有严格条件（尤其借款人与贷款人有关联的情况），不是「借了钱付利息就扣得」。涉及股东贷款、关联公司借贷，要逐个个案看。

这几样扣得比实际使用多，值得特别留意：

研发开支。合资格的本地研发，首 HK$2,000,000 可扣 300%，余额扣 200%。即是说花 100 万做合资格研发，扣税时当 300 万计。科技类公司不知道这条，等于白白放弃。

电脑硬件、软件与订明固定资产。一般可 100% 即时撇销，无须逐年摊。

环保设施与环保车辆。同样可 100% 撇销。

认可慈善捐款。总额不少于 HK$100 就扣得，上限为经调整应评税利润的 35%。要留意：捐去认可慈善机构才算，捐给个人或者买赞助广告位不属这类。

一、没有单据。不是「不记得」就当没有，是税局有权要求您证明。没有原始单据支持的开支，被剔的机会很高。同一份记录，审计那边一样要用。

二、私人开支混入公数。用公司卡刷私人东西，然后年结时全数当公司开支——这个是最常见亦最易被查出。正确做法是当时就分开记，不是事后整理。

三、资本／收益分不清。买一部机器、装修店铺、买一个商标——这些不是当年开支，是资本项目，各有各的处理方法。当普通开支一次过扣下去，年年重复就会累积成一笔大数。

看到这里您可能发现一个规律：大部分「可不可以扣」的问题，答案不是在报税那刻决定，是在您当日如何记那笔数决定。

记录清楚——谁、何时、为什么、有没有单——扣得就扣得。到年结才整理，即使本来扣得，都可能因为说不清而被剔。

这个亦是自己记账还是交给会计的真正分别：不是哪一个懂计，是哪一个记得住。

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本文为一般资讯，不构成税务意见。扣除资格、上限、比率及专门条文以《税务条例》、税务局释义及执行指引与最新公布为准；个别开支的处理建议咨询专业人士。