暫繳利得稅是什麼？為何第一年好像要交雙倍、如何申請緩繳

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條件、期限、表格編號及附加費安排以稅務局最新公佈為準。

為何要預繳？

香港的做法是：課稅年度完了，稅局按實際利潤評稅；同時假設你下年度會賺差不多，先收一筆。

所以第一次收稅單，你見到的其實是兩件事疊在一起：

• 本年度評稅——按你實際賺了多少計，這筆是真正的稅
• 下年度暫繳稅——按同一個數預收，明年會扣回

到明年結算，如果實際利潤與預估差不多，補少許或者退少許；如果實際大幅低過預估，就會退回，甚至下年度暫繳都會調低。

即是說「雙倍」只是現金流上的第一年感覺，不是真的要交兩倍稅。但——現金流的壓力是真的，所以第一年報稅前就要預留。

何時要交、分幾期？

一般分兩期：第一期佔約 75%，第二期佔約 25%，兩期之間相隔幾個月。實際日期會印在繳稅通知書上。

要留意兩點：

一、第一期通常與本年度評稅一同到期。 這個就是「一次過要付很多」的原因。

二、逾期未繳有後果。 稅局可就逾期款項加徵附加費；再拖下去可加徵更多，並可能採取追討行動。所以真的付不起，寧願主動申請分期，不要默不作聲地拖。

什麼情況可以申請緩繳？

最常用那條：本年度應評稅利潤少於（或可能少於）上年度應評稅利潤的 90%。

即是說生意跌了超過一成，就有機會申請。

其他常見理由包括：

• 已停止經營、或會在該課稅年度結束前停業，而應評稅利潤下跌
• 有結轉虧損可以抵銷該年度利潤
• 已就上一年度的評稅提出反對

要提醒你：緩繳是延後或減少預繳，不是免稅。到明年真正結算，該交的一樣要交。

何時交申請？這一點最多人吃虧

期限是：繳付限期前 28 日，或者繳款通知書發出日起 14 日內——以較遲者為準。

很多老闆等到快到期才發覺可以申請，就已經過了 28 日這條線。

實務做法：收到繳稅通知書那天就立即看。當日就決定申不申請，不要放在一邊等到期。

要準備什麼？

用表格 IR1121，以書面提出。

關鍵是附件：申請利得稅緩繳，須提交不少於 8 個月、經簽妥的帳目擬本，去證明利潤真的跌了。

這個要求解釋了一件事——如果你平時不記帳，到要申請時根本交不出資料。等到收到稅單才叫會計整理全年單據，時間上追不上。

所以這一點與日常記帳是扣連的：帳目及時，緩繳才申請得到。

三個實務提醒

一、緩繳不獲批准，原本限期照計。 不要當「我申請了就無須先交」。批不批是稅局決定，未收到批准之前，到期照樣要處理。

二、申請要有理據，不是填個表就算。 「今年感覺差些」不是理由，要有帳目數字撐住。

三、如果是現金流問題不是利潤問題，走另一條路。 利潤沒有跌但一時周轉不到，緩繳不適用——應該與稅局申請分期繳款。兩件事不要混淆。

第一年報稅前，先計定這筆帳

新公司最好在首次報稅前就估算一次：評稅 + 暫繳大約多少，何時要給。這個數應該在你選年結日時就開始考慮。

有了預算，就不會出現「稅單到了才發現周轉不到」。

想有人幫你計定第一年要預留多少、順便看看有沒有緩繳空間？搵我哋傾下先。

本文為一般資訊，不構成稅務意見。暫繳稅計算、繳付安排、緩繳條件及申請期限以《稅務條例》及稅務局最新公佈為準。