暂缴利得税是什么？为何第一年好像要交双倍、如何申请缓缴

重点速览

条件、期限、表格编号及附加费安排以税务局最新公布为准。

为何要预缴？

香港的做法是：课税年度完了，税局按实际利润评税；同时假设您下年度会赚差不多，先收一笔。

所以第一次收税单，您见到的其实是两件事叠在一起：

• 本年度评税——按您实际赚了多少计，这笔是真正的税
• 下年度暂缴税——按同一个数预收，明年会扣回

到明年结算，如果实际利润与预估差不多，补少许或者退少许；如果实际大幅低过预估，就会退回，甚至下年度暂缴都会调低。

即是说「双倍」只是现金流上的第一年感觉，不是真的要交两倍税。但——现金流的压力是真的，所以第一年报税前就要预留。

何时要交、分几期？

一般分两期：第一期占约 75%，第二期占约 25%，两期之间相隔几个月。实际日期会印在缴税通知书上。

要留意两点：

一、第一期通常与本年度评税一同到期。这个就是「一次过要付很多」的原因。

二、逾期未缴有后果。税局可就逾期款项加征附加费；再拖下去可加征更多，并可能采取追讨行动。所以真的付不起，宁愿主动申请分期，不要默不作声地拖。

什么情况可以申请缓缴？

最常用那条：本年度应评税利润少于（或可能少于）上年度应评税利润的 90%。

即是说生意跌了超过一成，就有机会申请。

其他常见理由包括：

• 已停止经营、或会在该课税年度结束前停业，而应评税利润下跌
• 有结转亏损可以抵销该年度利润
• 已就上一年度的评税提出反对

要提醒您：缓缴是延后或减少预缴，不是免税。到明年真正结算，该交的一样要交。

何时交申请？这一点最多人吃亏

期限是：缴付限期前 28 日，或者缴款通知书发出日起 14 日内——以较迟者为准。

很多老板等到快到期才发觉可以申请，就已经过了 28 日这条线。

实务做法：收到缴税通知书那天就立即看。当日就决定申不申请，不要放在一边等到期。

要准备什么？

用表格 IR1121，以书面提出。

关键是附件：申请利得税缓缴，须提交不少于 8 个月、经签妥的账目拟本，去证明利润真的跌了。

这个要求解释了一件事——如果您平时不记账，到要申请时根本交不出资料。等到收到税单才叫会计整理全年单据，时间上追不上。

所以这一点与日常记账是扣连的：账目及时，缓缴才申请得到。

三个实务提醒

一、缓缴不获批准，原本限期照计。不要当「我申请了就无须先交」。批不批是税局决定，未收到批准之前，到期照样要处理。

二、申请要有理据，不是填个表就算。「今年感觉差些」不是理由，要有账目数字撑住。

三、如果是现金流问题不是利润问题，走另一条路。利润没有跌但一时周转不到，缓缴不适用——应该与税局申请分期缴款。两件事不要混淆。

第一年报税前，先计定这笔账

新公司最好在首次报税前就估算一次：评税 + 暂缴大约多少，何时要给。这个数应该在您选年结日时就开始考虑。

有了预算，就不会出现「税单到了才发现周转不到」。

想有人为您计定第一年要预留多少、顺便看看有没有缓缴空间？联络我们。

本文为一般资讯，不构成税务意见。暂缴税计算、缴付安排、缓缴条件及申请期限以《税务条例》及税务局最新公布为准。