公司亏损了，这笔亏损有什么用？香港亏损结转规则

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结转规则、反避税条文及个别情况的适用性以《税务条例》、税务局释义及执行指引与最新公布为准。

无限期结转，听起来好，但要跟得住

「无限期」是真的——香港不似某些地方设五年、十年上限。您 2020 年的亏损，2035 年赚钱一样抵得。

但有个实际前提：要每年跟着这笔账走。

亏损结余不会自动挂在您账户。要靠每年的税务计算表接上——今年结余多少、抵销了多少、剩下多少。中间有一两年账目乱了、审计断了、报税表没有申报，这笔账就接不上。

见过不少个案：公司头几年亏蚀但没有好好报，后来赚钱才来问「之前那些亏损仍然可不可以用」——答案通常是「用得，但您要先补回中间几年」。补回的成本，往往抵消了节省到的税。

不可以转回上一年

这是与很多地方不同的一点。

有些税制容许今年亏损转回上年，退回已缴的税——现金立即回来。香港没有这项。

实际影响：如果您去年赚大钱交了税，今年亏蚀大钱，那笔已交的税是拿不回的，只能等将来再赚钱时慢慢抵。

这一点直接影响现金流规划——尤其是生意波幅大的行业。所以暂缴税缓缴在这类公司特别重要：预缴了就更加难取回，不如一开始就申请缓缴。

集团公司之间不可以互相抵销

香港没有「集团亏损宽免」制度。

即是说：A 公司赚 100 万、B 公司亏蚀 100 万，两间都是您的——A 一样要就 100 万交税，B 那 100 万亏损只可以留给自己将来用。

这个对用多间公司分开业务的老板影响很大。开几间公司之前，值得先考虑清楚：分开的好处（风险隔离、业务清晰）值不值得换走亏损互相抵销的可能。

顺带一提，同样道理适用于分公司还是子公司的选择——架构决定了税务上哪些数可以合併计。

买一间有亏损的公司，可不可以用该公司的亏损？

这个问题经常有人问，答案是：要很小心。

《税务条例》有反避税条文：如果公司的股权或者业务发生重大变更，而变更的主要目的（或其中一个主要目的）是为了取得亏损结转的税务利益，税局可以否定该项结转。

即是说「买壳用亏损」这个做法，在香港行不通。

要留意的不止买卖：如果一间公司大幅转换业务性质（例如由贸易转做投资），亦可能触发同样问题——因为结转是抵销「同一业务」的将来利润。

如果您正打算收购一间有大额累积亏损的公司，这一项一定要在尽职审查里面看清楚；连带股份转让印花税的安排都要一同计。

有亏损，仍然需不需要报税、需不需要审计？

要。

亏蚀不等于无须处理。收到报税表就要交，账目一样要做审计。

而且在实务上，亏损年度的审计报告特别重要——那个数字就是您将来抵税的凭据。做得马虎，将来想用时就会被质疑。

顺带一提，亏损个案在报税期限上有少许有利：M 码（年结日 1 月至 3 月）的亏损个案，在整批延期计划下可以再延多几个月。详见报税期限与延期。

要保住这笔账，实际做三件事

一、每年报，不要断。即使亏蚀、即使没有生意，报税表照交，亏损照申报。

二、审计不要省。亏损金额要有经审计的账目支持，日后才站得住脚。

三、业务不要无故大转。如果真的要转，先考虑清楚对结转的影响——有商业理由的转型与纯粹为税而转，在税局眼中是两回事。

亏蚀那几年，反而更加不应该节省这些工夫

这是最反直觉的一点：生意差时，老板通常最想节省会计审计费。

但恰恰是那几年的账，决定了您赚回钱之后可以少交多少税。节省了那几千元审计费，可能令您日后多交几万元税。

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本文为一般资讯，不构成税务意见。亏损结转规则、反避税条文及个别情况的适用性以《税务条例》、税务局释义及执行指引与最新公布为准；涉及股权变更或业务重组建议咨询专业税务顾问。