利得税报税期限何时到？N、D、M 三个结账日码与延期安排

重点速览

每年实际延展日期由税务局按年以通函公布，上表为结构性安排，落实日子以该年度公布为准。

三个码如何分？

很简单：看您那间公司的年结日（会计年度最后一日）。

• 年结日落在 4 月 1 日至 11 月 30 日 → N 码
• 年结日是 12 月 31 日 → D 码
• 年结日落在 1 月 1 日至 3 月 31 日 → M 码

香港最常见是 12 月 31 日（D 码）与 3 月 31 日（M 码）。

这个不是小事——M 码比 D 码多差不多三个月时间，而 N 码基本上没法延。您选年结日那一刻，就已经决定了每年有多少时间整理账目。

如果您那间公司仍未定年结日，或者想改，先看年结日怎么选。

举个实际例子

以 2025/26 课税年度为例，税务局公布的整批延期日期是：

• N 码：5 月 2 日
• D 码：8 月 17 日
• M 码：11 月 16 日
• M 码亏损个案：可再延至 2027 年 2 月 1 日

这些日期每年都不同（会避开周末与假期），所以不要记死一个日子，每年依照税局通函。

整批延期有个前提：要有税务代表

这一点很多人以为是自动的。

整批延期计划只适用于有委任税务代表的公司。 您自己直接与税局往来、没有委任代表，就没有这个安排——限期就是报税表上写那个，一般为发出日起一个月。

而且由 2026 年 4 月起，税务代表要透过税务局的税务代表网站以电子方式提交整批延期申请。即是说这件事是代表帮您做，不是您自己交一张纸。

新公司首份报税表如何计？

新成立公司不会即刻收到报税表——一般会在成立后一段时间才发出首份，而首份报税表通常获较长的提交期。

但要留意两点：

一、实际限期以报税表上注明者为准，不要按一般规则自己推算。

二、首份报税表覆盖的期间可能超过 12 个月（由成立日到第一个年结日）。这个直接影响您要准备的审计范围。

首次报税的完整准备见首次报税懒人包。

最重要那句：延期只延交表，不延交税

这个是最贵的误解。

延期批了，您是迟些才交报税表；但评税出了之后的缴税限期不会因此推迟。而且延期期间，暂缴税的安排照走。

所以「延了期就无须急着预钱」这个想法会出事——时间松了，但现金流的需求没有变。

过了期会怎样？

过了限期未交，税局可以：

• 发出估计评税——按税局估算的利润征税，通常对您不利
• 发出罚款通知或提出检控
• 按《税务条例》征收补加税

详细后果与补救方法见迟交报税表怎么办。

实际上要做的只有三件事

一、确认您那间公司是哪个码——看年结日就知。

二、开年就将该年度限期入日历，不要等报税表寄到才算。

三、倒推工作时间——审计通常要几个星期到几个月，所以账目要在限期前很久已经完成。真正的死线是「账目要何时齐」，不是「报税表何时交」。

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本文为一般资讯，不构成税务意见。结账日码分类、整批延期日期及提交要求以税务局每年公布的通函及最新指引为准。