新公司首次报税：何时收到报税表、要准备什么、限期如何计

重点速览

时间、限期、表格编号及罚则以税务局最新公布为准。

第一个要做的决定：年结日

这个决定要在收到报税表之前很久就做好，因为它会影响之后每一年。

两个最常见的选择：

M 码比 D 码多差不多三个月时间。 年结日落在 4 月至 11 月之间就是 N 码，基本上没有额外延期。

换句话说，您拣年结日那一刻，就决定了日后每年有多少时间执数。详见年结日如何拣与报税期限与延期。

首个会计期可以超过 12 个月

这是新公司特有的安排：由成立日到第一个年结日，可以超过 12 个月，最长不超过 18 个月。

两个实际影响：

一、审计范围较大。 覆盖期长，工作量与费用都会高过之后的年度。

二、两级税率的二百万门槛不会按比例调整。 会计期长短不影响低税阶的额度。

「公司未开始营业，也要报吗？」

要。

收到报税表就要在限期内交，就算全年零收入、银行账户没有动过，都要申报。不交的后果与有生意的公司一样。

如果公司预计长期没有交易，可以考虑申请成为不活动公司——但那是《公司条例》下要主动申请的身分，而且门槛是全年零会计交易。

要准备什么？

一、由成立日起的所有记录——银行月结单（所有账户）、发票、收据、合约、发薪记录、强积金供款纪录。

二、经审计的财务报表。 香港有限公司必须由执业会计师进行法定审计，不论规模大小。无限公司（独资、合夥）不需要审计，但仍要提交账目资料。

三、税务计算表。 由经审计的利润调整到应评税利润——加回不可扣除的项目、减去免税额。

完整文件清单见交给会计之前要准备什么，核数师额外会索取的东西见核数师会问什么。

流程与时间如何排？

由收到报税表倒推：

1. 收到 BIR51
2. 委聘核数师（愈早愈好，旺季排期紧）
3. 交齐账目与文件
4. 核数师完成审计、出报告
5. 准备税务计算表
6. 填 BIR51，连同审计报告与计算表提交
7. 收到评税通知，按时缴税

第 3 步是最大变数——完整拆解见审计要多久。

第一年还有一个心理准备：税单看起来会加倍

首次评税时，您会同时收到本年度评税与下年度暂缴税两笔。

那笔暂缴不是额外征收，是下年度的预付，翌年结算时会抵销。但现金流上的压力是真的——所以第一年报税前就要预留。

如果预计今年利润明显下跌，可以申请缓缴，但要附不少于 8 个月经签妥的账目拟本。详见暂缴税是什么。

迟交会有什么后果？

税局可发出估计评税——按税局估算的利润征税，而估算通常不会包含您本来可扣的开支。之后要反对，就要在评税通知书发出日起一个月内书面提出，并要连同填好的报税表一起交。

即是说：一个月内要完成本来几个月的工作。详细后果与补救见迟交报税表怎么办。

最影响费用的一件事

不是找哪一间会计，是您何时开始记账。

由成立第一天就按月记，首次报税就是把已完成的东西交出去。等到收到报税表才开始整理十八个月的单据——费用与时间都会倍增，而且很容易因为记录不齐而拿到保留意见，跟着您好几年。

想由第一日就有人帮您跟住记账、年结时准备好年结资料？立即开始，或者联络我们。

本文为一般资讯，不构成税务或会计意见。时间、限期、审计要求及罚则以《税务条例》、《公司条例》及税务局最新公布为准；法定审计须由香港执业会计师进行。