两级利得税率：谁可以用？关联企业只能提名一间

重点速览

税率、门槛、关联企业定义及提名规定以《税务条例》及税务局最新公布为准。

「关联企业」如何界定？

符合以下任何一项，两间企业即属关联：

• 其中一间直接或间接控制另一间（一般指持有超过 50% 股权或表决权）
• 两间均由同一人或实体直接或间接控制
• 两间独资／合伙业务由同一人拥有

举例：陈先生同时 100% 持有 A 公司与 B 公司——A 与 B 属关联企业，只可以选其中一间享用两级税率，另一间全数按标准税率计。

留意：关联的判断看控制关系，不看业务是否相关。两间做完全不同生意的公司，只要同一个人控股，一样属关联。

有多过一间公司，应该提名哪一间？

提名应评税利润最高的那一间。

因为省下来的金额，等于「该公司放进低税阶的利润」乘以税率差。利润未够二百万的公司，用不尽那个额度。

所以答案很直接：哪间赚得多就提名哪间。而且这个判断要每年重做一次——今年 A 赚得多，明年可能是 B。

如何提名？

不用另外申请，但报税时要主动处理三件事：

1. 填报是否有关联企业
2. 提名由哪一间享用两级税率
3. 列出所有关联企业的名称

**没有提名的后果：**税务局有权自行决定由哪一间享用——结果未必是对您最有利那间。

这一步很容易漏，尤其是几间公司交给不同会计处理的时候。

一个少人知的位：短会计期不会按比例减

如果公司的会计期间不足 12 个月（例如首个财政年度，或者中途改了年结日），二百万的门槛不会按比例调低。

即是说一个只有七个月的会计期，一样可以有完整的二百万低税阶额度。

这个在改年结日或者首年报税时值得计一计——但要留意，改年结日会连带影响报税限期的结账日码，不要只看税务一面。

如何合法降低应评税利润？

在两级税率下，把应评税利润压到二百万以内的效果特别明显。常见的合法扣除包括：

• 折旧免税额——购买机器设备
• 研发开支——合资格的本地研发，首 HK$2,000,000 可扣 300%，余额 200%
• 强积金雇主供款——可扣，设有上限
• 认可慈善捐款——上限为经调整应评税利润的 35%
• 订明固定资产（电脑硬件软件等）——一般可 100% 即时撇销

完整判断与最易被剔的位，见哪些开支扣得。

不要为了省税而拆公司

这一点要说清楚。

理论上，如果几间公司不属于关联企业，每间都可以各自享用两级税率。但实务上：

一、同一个人控股就是关联。 您自己开几间，全部都在同一控权下，一样只能用一次。要不关联，就要控制权真的分开——那已经不是「安排」，是把公司交出去。

二、《税务条例》有反避税条文。 如果拆分的主要目的（或其中一个主要目的）是取得税务利益，税务局可以否定该安排。

三、拆开有实质代价。 每多一间公司就多一份审计、多一份周年申报表、多一份秘书年费；而且香港没有集团亏损宽免，一间赚一间亏不能互相抵销（见亏损结转）。

有真实商业理由分开业务是一回事，为税而拆是另一回事。 前者顺带得到的税务效果是合理结果；后者是税务局会查的安排。

一个实际计算

某有限公司 2026/27 年度应评税利润 HK$5,000,000：

如全数按 16.5% 计：HK$825,000。省 HK$165,000。

顺带一提：这与「支薪还是派息」是同一条数

两级税率决定了您的公司层面税率——利润在二百万以内是 8.25%，超出是 16.5%。

而这个数字，正正是决定老板应该支薪还是派息的分界点：公司税率低的时候派息较划算，公司税率高的时候支薪抵扣才有空间。详见老板自己出人工还是派股息。

完整的利得税规则见香港利得税完整指南。

想有人帮您按今年的实际数字计一次、顺便看看几间公司应该提名哪一间？联系我们。

本文为一般资讯，不构成税务意见。税率、门槛、关联企业定义、提名规定及反避税条文以《税务条例》及税务局最新公布为准；涉及集团架构建议咨询专业税务顾问。