香港利得税完整指南：税率、课税基期、申报、常见误区

重点速览

税率、门槛、限期及扣除规定以《税务条例》及税务局最新公布为准。

谁要交利得税？

三个条件同时成立：

1. 在香港经营行业、专业或业务
2. 利润源自香港
3. 利润不属资本性质（资本收益一般不课税）

常见的应课税收入：营业收入、服务费、佣金，以及属业务性质的租金收入。

第二个条件是香港税制最特别的地方——也是最多争议的地方。判断准则是您做了什么去赚这笔钱、在哪里做，不是看客户在哪、更不是看您用哪间银行收钱。

课税基期如何对应课税年度？

课税年度是 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。

规则是：在该课税年度内结束的会计期间，就是该年度的课税基期。

例如公司年结日是 12 月 31 日，2026 年 12 月 31 日结束的会计期间，属于 2026/27 课税年度。

新公司的首个会计期可以超过 12 个月（最长 18 个月），见新公司首次报税。

税率如何计？

按两级制分层计，不是整笔用同一个税率。

某有限公司 2026/27 应评税利润 HK$3,000,000：

一个重要限制：关联企业只有一间可以享用两级税率。 有多过一间公司的老板要主动提名——没有提名，税务局有权自行决定。如何提名、应该提名哪一间，见两级利得税率。

申报流程

1. 税务局发出报税表（BIR51 法团 / BIR52 非法团）
2. 连同经审计的财务报表及税务计算表提交
3. 税务局评税，发出缴税通知书
4. 按通知书缴付利得税 + 下年度暂缴税

两个要留意的位：

一、限期不是人人一样。 一般为报税表发出日起一个月，但有委任税务代表就可用整批延期，而延期日子按您的年结日分 N / D / M 三个码。见报税期限与延期。

二、第一次会同时收到两笔。 本年度评税 + 下年度暂缴税。暂缴不是额外征收，次年会抵销，但现金流压力是真的。见暂缴税是什么。

哪些开支可以扣？

一般原则：为产生应课税利润而招致的开支可扣。

常见可扣项目：

• 租金及差饷
• 员工薪酬及强积金雇主供款（设有上限）
• 已确认的特定坏账
• 折旧免税额
• 合资格研发开支——首 HK$2,000,000 可扣 300%，余额 200%
• 认可慈善捐款——上限为经调整应评税利润的 35%

明文不可扣的：私人及家庭开支、资本性质开支、可从保险追回的款项、税款本身。

灰色地带（私家车、家居办公室、应酬、利息）如何判断，见哪些开支扣得。

三个最常见的误解

一、「公司没有收入就不用报税。」

错。收到报税表就要交，可以申报零收入。不交会触发估计评税。

二、「海外收入一定免税。」

不一定。除了地域来源本身要举证之外，2023 年 1 月起生效的外地收入豁免征税（FSIE）机制对跨国企业实体收取的指明外地被动收入（利息、股息、股权处置收益、知识产权收入）另有规定；2024 年 1 月起更扩大至其他资产的处置收益。详见离岸收入豁免如何申请。

三、「利得税等于营业额的 16.5%。」

错。是按应评税利润计——营业额减去可扣开支之后的数字，再分两级计。

亏损的年度怎么办？

亏损可以无限期结转，抵销同一业务将来的利润。但香港不可以转回上一年退税，也没有集团亏损宽免（一间赚一间亏不能互相抵销）。

而且亏损年度的审计特别重要——那个数字就是您将来抵税的凭据。见亏损结转规则。

一句实话

利得税本身不复杂——难的是在年度结束之前就知道自己大概赚多少。

因为大部分可以做的安排（薪金与股息的比例、资本开支的时间点、捐款）都要在年度内决定。年结之后才看到数字，就只剩「照计」一条路。

这正是按月做账的实际价值。

顺带一提：老板会碰到的其实不止利得税——支薪就有薪俸税，收租就有物业税。三种税一次看清见香港中小企报税指南。

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本文为一般资讯，不构成税务意见。税率、门槛、限期、扣除规定及 FSIE 机制以《税务条例》、税务局释义及执行指引与最新公布为准。