老板给自己发工资还是分红好？香港的答案与英美相反

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税率、免税额、标准税率级距及两级制适用条件以税务局最新公布为准。

两条路，两个税点

支薪：钱由公司出，公司当开支扣，应课税利润减少；但钱到了董事手上，就要交薪俸税。

派息：钱由税后溢利出，公司不可以扣；但股东收到无须再交税。

所以整件事是一条简单比较：同一笔钱，走公司那边要给多少税，走个人那边要给多少税。

这个是与英美最大的分别——那边派息要在个人层面再交一次税，所以是「两层都要给」；香港是「选一层给」。

大致如何判断？

利润仍在低档（未用尽两级税率的首 200 万）。

公司层面按 8.25% 计，已经很低。而董事的薪俸税一旦爬上高一档的边际税率，就可能高过 8.25%。这种情况下，多派息、少支薪，整体可能更节省。

利润过了低档（适用 16.5%）。

公司层面贵了，而支薪可以扣减公司利润。如果董事的边际薪俸税率明显低过 16.5%，将部分利润转为薪金就有空间。

两者混合，通常才是实际答案。

真实情况很少是「全支薪」或者「全派息」。多数是支一个合理水平的薪金（用尽个人免税额与低税阶），其余派息。

要提醒您：这个判断与两级税率的适用资格扣连——同一控权人下的关联实体之中，只有一间可以享用低税阶。有几间公司就要考虑清楚放哪间。

节省税不是唯一考虑

这一点很多人只计税，结果做完后悔。

按揭与贷款。银行看收入证明。长期压低薪金去节省税，到您想买楼或者公司想借钱时，就会发现收入证明太薄。

强积金与退休。没有薪金就没有强积金供款，退休账户就没有累积。

签证与居留。部分入境安排会看薪酬水平，见请非本地员工要什么签证。

现金流。派息要有可分派溢利。公司账面亏蚀就派不到息，即使银行账户有钱都不行。

一条不可以踩过的线

支薪要是真实的。

意思是：董事要有实际职务、金额要合理、要按正常方式支付、要填 IR56B 申报、要供强积金。

如果纯粹为了节省税而虚构或者大幅膨胀董事酬金（例如给一个完全没有参与业务的家人支高薪），税局有反避税条文可以否定安排——而且事后补税之外仍然可能有补加税。

同样道理：派息要有真正的可分派溢利，并依足程序作出。将股东提款当「派息」但账面没有溢利支持，年年累积下去就会变成一笔解释不到的董事往来数。

实际上如何做？

一、先计清楚您今年的预计利润水平。落不落到两级税率的低档，是整个决定的起点。

二、一併看董事个人那边有什么免税额与其他收入。个人边际税率是另一半答案。

三、每年重新计一次。利润水平变，最优组合就变。今年适合的比例，明年未必适合。

四、决定了就跟足程序。支薪就报 IR56B、供强积金；派息就有决议、有账目支持。做一半最麻烦。

这笔账值得每年计一次

比例调得准，节省到的不是一笔过，是年年都有。而且这个计算不复杂——难的是要有准确的利润预估与个人收入资料，即是要有及时的账。

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本文为一般资讯，不构成税务或投资意见。税率、免税额、两级制适用条件及反避税条文以《税务条例》及税务局最新公布为准；具体安排建议咨询专业税务顾问。