香港中小企业报税指南：利得税、薪俸税、物业税一次看懂

重点速览

税率、免税额、限期及罚则以《税务条例》（第 112 章）及税务局最新公布为准。

利得税：公司赚钱那一部分

两级制税率

一个重要限制：关联企业只有一间可以享用两级税率。 有多过一间公司就要主动提名，没有提名税务局有权自行决定。见两级利得税率。

计法示范——有限公司应评税利润 HK$3,500,000：

留意是按应评税利润分层计，不是按营业额，也不是整笔用同一个税率。完整规则见香港利得税完整指南。

薪俸税：员工与支薪老板那一部分

累进税率（按应课税入息实额）

标准税率自 2024/25 课税年度起改为两级制：净入息总额首 HK$5,000,000 按 15%，超过的部分按 16%。实际交的是累进计法与标准税率计法中较低的一个。

常用免税额

免税额每年可能因财政预算案调整，以税务局公布为准。

雇主的法定责任——这一项最多老板漏：

IR56G 特别要留意： 雇员离港前，雇主须暂时扣起应付款项直至税务局发出同意书。详见雇主报税表如何填。

顺带一提：支薪给自己的老板同样要报 IR56B、同样要供强积金。 薪金与股息的取舍见老板出人工还是派股息。

物业税：有收租才碰到

按应评税净值以 15% 计。计法：

全年租金 → 减不能追回的租金 → 减已缴差饷 → 减 20% 法定修葺及支出免税额 → 乘以 15%

留意那 20% 是法定划一比率，与您实际花了多少维修无关——实际多花了也不能多扣。

如果物业是以有限公司持有并用于业务，处理方式会不同，应该按个别情况判断。

什么时候要交？

利得税

整批延期的码是按年结日分的：

• 年结日 4 月 1 日至 11 月 30 日 → N 码（基本上没有延期）
• 年结日 12 月 31 日 → D 码
• 年结日 1 月 1 日至 3 月 31 日 → M 码（时间最长）

实际延展日期每年由税务局公布，不是固定日子。详见报税期限与延期；年结日本身怎样选，见年结日如何选。

第一次还会同时收到暂缴税。 本年度评税 + 下年度暂缴税一并发出，暂缴次年会抵销，但现金流压力是真的。见暂缴税是什么。

哪些开支可以扣？

一般原则：为产生应课税利润而招致的开支可扣。

不可扣：资本性支出、私人及家庭开支、罚款、税款本身、可从保险追回的款项。

灰色地带（私家车、家居办公室、应酬、利息）如何判断，见哪些开支扣得。

六个最常犯的错

一、公私开支混在一起。 最常见，也最难补救——年结时分不清哪一笔属公司，扣不了之余还会影响审计。见公私账如何分开。

二、漏报收入。 现金交易、电子支付、平台结算的净额入账——三者都容易漏。税务局有多种方式核对，补税之外还有补加税。

三、没有凭证。 扣得成不成，看的是有没有单据支持，而且要保存七年。

四、忽略关联交易的定价。 与自己另一间公司之间的收费，要有商业理由，不能随意调高调低。

五、没有用亏损结转。 亏损可无限期结转抵销同一业务将来的利润——但要在亏损那一年准确申报才用得着。见亏损结转规则。

六、漏了雇主报税责任。 请了人就有 IR56 系列的申报责任，与公司赚不赚钱无关。

迟交或错报有什么后果？

估计评税是最实际的痛点——税务局估的数字通常高过实际，而且要反对就要在限期内提出并提交正确资料。详见迟交报税表的后果；收到税务局查询信如何回复见如何回复税务局查询。

罚则的具体金额及倍数以《税务条例》及税务局最新公布为准。

几个实际可以做的安排

一、确认两级税率的提名。 有多过一间公司就要主动处理。

二、规划董事酬金与股息的比例。 香港不征股息税，但董事酬金可扣税——组合有得计，前提是要真实。

三、留意研发开支的超级扣除。 合资格的话首 HK$2,000,000 扣 300%，值得先确认资格。

四、资产购置的时间点。 部分项目可即时全数撇销，年度结束前后买，扣税的年度就不同。

五、考虑离岸豁免。 业务关键操作在香港以外的话值得评估，但要举证。见离岸收入豁免如何申请。

六、按月做账。 这一项不起眼但影响最大——上面五样全部要在年度结束之前决定。年结之后才看到数字，就只剩「照计」一条路。见一年做一次还是按月做。

常见问题

新公司什么时候要报税？

一般成立后约 18 个月收到第一份报税表，并获较长的提交期。即使没有营业或利润，收到就要交。 见新公司首次报税。

公司亏损也要报税吗？

要。而且亏损年度更加要准确申报——那个数字是您将来抵税的凭据。

中小企一定要请会计师吗？

有限公司的利得税报税表须连同经审计的财务报表提交，而法定审计必须由香港执业会计师进行，所以有限公司在这一步无法自行处理。记账本身则可以自己做，见自己记账还是外包。

没有请人是不是就不用理薪俸税？

如果您自己从公司支薪，那笔就是受雇所得，公司一样要报 IR56B。完全不支薪则另计。

收租一定要另外交物业税吗？

个人持有并出租香港物业就要。以公司持有并属业务性质的租金收入，处理方式不同，应按个别情况判断。

想有人帮您按今年的数字算一次？

报税本身不难——难的是在年度结束之前就知道自己大概赚多少，因为所有可以做的安排都要在那之前决定。

我们为您做记账与报税准备，年结时整理好年结资料；法定审计由执业会计师进行。

联系我们，或者立即开始。

本文为一般资讯，不构成税务意见。税率、免税额、限期、扣除规定及罚则以《税务条例》（第 112 章）、税务局释义及执行指引及最新公布为准。