老板用公司卡刷私人消费有什么问题？董事往来账处理

重点速览

法定限制、豁免门槛及披露要求以《公司条例》、《税务条例》及相关监管机构最新公布为准。

「公司都是我的」——法律上不是这样计

有限公司最大的好处是有限责任：公司欠债，一般不会追到您身上。

而这个保护的前提，就是公司与您真的分开。

公私数长期混在一起，除了记账麻烦，还有一个更根本的风险：如果将来出现争议或者清盘，「公司与董事根本没有分开」会成为对方攻击有限责任的切入点。

这一点在董事个人责任那篇有更详细的说法。

董事往来数是什么？

很简单：一个记录「您与公司之间谁欠谁」的账户。

您欠公司——您用公司钱给了私人开支、从公司提取了资金但不是薪金亦不是股息。

公司欠您——您自己掏钱代公司付租、采购、垫支。

这个账户本身不违法，很多公司都有。问题在三个地方：

一、金额越滚越大。每年刷少许，五年后变成一个六位数。

二、性质说不清。到审计或者税局问起，您要解释每一笔是什么。没有记录就答不到。

三、法定限制。见下一节。

公司借钱给董事，有法定限制

这个是很多老板完全不知道的一条。

《公司条例》第 11 部（董事的公平处事）规定：公司不得向公司的董事、或其控权公司的董事作出贷款，除非取得成员的指明批准。

有例外，最常用那个是第 505 条的小额交易豁免——不超过公司资产净值或已缴股本 5% 的交易可获豁免。

实际意思：如果公司资产净值只有几十万，5% 就是几万元。刷着刷着超过了，技术上就是一项需要股东批准的交易。

多数中小企不是故意违规，是根本不知道有这条线。而审计师做账时一定会看这个结余——到时才解释，就比事前处理好麻烦。

「我从公司取钱」有三条路，税务完全不同

这个是整件事的核心。同一笔钱，您如何定性，税务结果差很远：

当薪金——公司可扣税，您要交薪俸税，要填 IR56B，要供强积金。

当股息——公司不可以扣，但您收到无须交税（香港不征股息税）。前提是要有可分派溢利、有正式决议。

当贷款——公司不可以扣，您亦无须即时交税，但要还，而且受上面说的法定限制规管。

三条路怎样选，见老板自己发薪还是派股息好。

最差的做法是不选——就这样取钱，年年挂在往来数，既没有扣到税、又没有正式决议、又累积成一笔要还的债。

已经混了，如何整理？

现实是大部分小公司都混过。整理的步骤：

第一步——停止再混。由今日起，公司开支用公司账户／公司卡，私人开支用私人的。这一步无须成本，但是最有效。

第二步——逐笔分类过往交易。翻银行月结单，将每笔标回是公司还是私人。这个过程很沉闷，但只需要做一次。

第三步——决定历史结余如何处理。通常有几个做法：实际归还、以合资格的薪金或股息形式正规化、或者部分冲销。如何做要按公司的实际情况与账目状况决定——这一步建议委托他人一同看，不要自己随手落一个分录。

第四步——设定将来的提取安排。每月固定支薪、按年检视要不要派息。有了固定安排，就不会再出现「不记得取了多少」。

最低成本的分开做法

无须复杂，三样东西就够：

• 一个公司银行账户 + 一张公司卡，只用在公司开支（开户要求见香港公司开户口）
• 一个私人账户 + 私人卡，只用在私人开支
• 偶尔要垫支就立即记下——哪日、多少、为什么，一句话都好

真的要用错了卡（会发生），当日就记下，月尾一次过调整。难的不是规矩，是不要等到年结才整理。

这件事解决了，之后很多问题自动消失

公私数分开之后您会发现：记账快了、审计问题少了、扣税开支站得住脚、董事往来数不再是一个要解释的黑盒。

同一套资料亦令您交给会计时顺畅很多。

想有人为您将历史那笔往来数理清楚、顺便设定好将来的提取安排？联络我们。

本文为一般资讯，不构成法律、会计或税务意见。向董事贷款的限制、豁免门槛及披露要求以《公司条例》、《税务条例》及相关监管机构最新公布为准；涉及大额历史结余建议咨询专业人士。