香港中小企報稅指南：利得稅、薪俸稅、物業稅一次看懂

重點速覽

稅率、免稅額、限期及罰則以《稅務條例》（第 112 章）及稅務局最新公佈為準。

利得稅：公司賺錢那一部分

兩級制稅率

一個重要限制：關聯企業只有一間可以享用兩級稅率。 有多過一間公司就要主動提名，沒有提名稅局有權自行決定。見兩級利得稅率。

計法示範——有限公司應評稅利潤 HK$3,500,000：

留意是按應評稅利潤分層計，不是按營業額，也不是整筆用同一個稅率。完整規則見香港利得稅完整指南。

薪俸稅：員工與支薪老闆那一部分

累進稅率（按應課稅入息實額）

標準稅率自 2024/25 課稅年度起改為兩級制：淨入息總額首 HK$5,000,000 按 15%，超過的部分按 16%。實際交的是累進計法與標準稅率計法中較低的一個。

常用免稅額

免稅額每年可能因財政預算案調整，以稅務局公佈為準。

僱主的法定責任——這一項最多老闆漏：

IR56G 特別要留意： 僱員離港前，僱主須暫時扣起應付款項直至稅務局發出同意書。詳見僱主報稅表如何填。

順帶一提：支薪給自己的老闆同樣要報 IR56B、同樣要供強積金。 薪金與股息的取捨見老闆出人工還是派股息。

物業稅：有收租才碰到

按應評稅淨值以 15% 計。計法：

全年租金 → 減不能追回的租金 → 減已繳差餉 → 減 20% 法定修葺及支出免稅額 → 乘以 15%

留意那 20% 是法定劃一比率，與你實際花了多少維修無關——實際多花了也不能多扣。

如果物業是以有限公司持有並用於業務，處理方式會不同，應該按個別情況判斷。

什麼時候要交？

利得稅

整批延期的碼是按年結日分的：

• 年結日 4 月 1 日至 11 月 30 日 → N 碼（基本上沒有延期）
• 年結日 12 月 31 日 → D 碼
• 年結日 1 月 1 日至 3 月 31 日 → M 碼（時間最長）

實際延展日期每年由稅務局公佈，不是固定日子。詳見報稅期限與延期；年結日本身怎樣揀，見年結日如何揀。

第一次還會同時收到暫繳稅。 本年度評稅 + 下年度暫繳稅一併發出，暫繳翌年會抵銷，但現金流壓力是真的。見暫繳稅是什麼。

哪些開支可以扣？

一般原則：為產生應課稅利潤而招致的開支可扣。

不可扣：資本性支出、私人及家庭開支、罰款、稅款本身、可從保險追回的款項。

灰色地帶（私家車、家居辦公室、應酬、利息）如何判斷，見哪些開支扣得。

六個最常犯的錯

一、公私開支混在一起。 最常見，也最難補救——年結時分不清哪一筆屬公司，扣不了之餘還會影響審計。見公私數如何分開。

二、漏報收入。 現金交易、電子支付、平台結算的淨額入帳——三者都容易漏。稅局有多種方式核對，補稅之外還有補加稅。

三、沒有憑證。 扣得成不成，看的是有沒有單據支持，而且要保存七年。

四、忽略關聯交易的定價。 與自己另一間公司之間的收費，要有商業理由，不能隨意調高調低。

五、沒有用虧損結轉。 虧損可無限期結轉抵銷同一業務將來的利潤——但要在虧損那一年準確申報才用得着。見虧損結轉規則。

六、漏了僱主報稅責任。 請了人就有 IR56 系列的申報責任，與公司賺不賺錢無關。

遲交或錯報有什麼後果？

估計評稅是最實際的痛點——稅局估的數字通常高過實際，而且要反對就要在限期內提出並提交正確資料。詳見遲交報稅表的後果；收到稅局查詢信如何回覆見如何回覆稅務局查詢。

罰則的具體金額及倍數以《稅務條例》及稅務局最新公佈為準。

幾個實際可以做的安排

一、確認兩級稅率的提名。 有多過一間公司就要主動處理。

二、規劃董事酬金與股息的比例。 香港不徵股息稅，但董事酬金可扣稅——組合有得計，前提是要真實。

三、留意研發開支的超級扣除。 合資格的話首 HK$2,000,000 扣 300%，值得先確認資格。

四、資產購置的時間點。 部分項目可即時全數撇銷，年度結束前後買，扣稅的年度就不同。

五、考慮離岸豁免。 業務關鍵操作在香港以外的話值得評估，但要舉證。見離岸收入豁免如何申請。

六、按月做帳。 這一項不起眼但影響最大——上面五樣全部要在年度結束之前決定。年結之後才看到數字，就只剩「照計」一條路。見一年做一次還是按月做。

常見問題

新公司什麼時候要報稅？

一般成立後約 18 個月收到第一份報稅表，並獲較長的提交期。即使沒有營業或利潤，收到就要交。 見新公司首次報稅。

公司蝕錢也要報稅嗎？

要。而且虧損年度更加要準確申報——那個數字是你將來抵稅的憑據。

中小企一定要請會計師嗎？

有限公司的利得稅報稅表須連同經審計的財務報表提交，而法定審計必須由香港執業會計師進行，所以有限公司在這一步無法自行處理。記帳本身則可以自己做，見自己記帳還是外判。

沒有請人是不是就不用理薪俸稅？

如果你自己從公司支薪，那筆就是受僱所得，公司一樣要報 IR56B。完全不支薪則另計。

收租一定要另外交物業稅嗎？

個人持有並出租香港物業就要。以公司持有並屬業務性質的租金收入，處理方式不同，應按個別情況判斷。

想有人幫你按今年的數字算一次？

報稅本身不難——難的是在年度結束之前就知道自己大概賺多少，因為所有可以做的安排都要在那之前決定。

我們做記帳與報稅準備，年結時整理好年結資料；法定審計由執業會計師進行。

搵我哋傾下先，或者立即開始。

本文為一般資訊，不構成稅務意見。稅率、免稅額、限期、扣除規定及罰則以《稅務條例》（第 112 章）、稅務局釋義及執行指引及最新公佈為準。