公司虧蝕了錢，這筆虧損有什麼用？香港虧損結轉規則

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結轉規則、反避稅條文及個別情況的適用性以《稅務條例》、稅務局釋義及執行指引與最新公佈為準。

無限期結轉，聽起來好，但要跟得住

「無限期」是真的——香港不似某些地方設五年、十年上限。你 2020 年的虧損，2035 年賺錢一樣抵得。

但有個實際前提：要每年跟著這筆帳走。

虧損結餘不會自動掛在你戶口。要靠每年的稅務計算表接上——今年結餘多少、抵銷了多少、剩下多少。中間有一兩年帳目亂了、審計斷了、報稅表沒有申報，這筆帳就接不上。

見過不少個案：公司頭幾年虧蝕但沒有好好報，後來賺錢才來問「之前那些虧損仍然可不可以用」——答案通常是「用得，但你要先補回中間幾年」。補回的成本，往往抵消了節省到的稅。

不可以轉回上一年

這是與很多地方不同的一點。

有些稅制容許今年虧損轉回上年，退回已繳的稅——現金立即回來。香港沒有這項。

實際影響：如果你去年賺大錢交了稅，今年虧蝕大錢，那筆已交的稅是拿不回的，只能等將來再賺錢時慢慢抵。

這一點直接影響現金流規劃——尤其是生意波幅大的行業。所以暫繳稅緩繳在這類公司特別重要：預繳了就更加難取回，不如一開始就申請緩繳。

集團公司之間不可以互相抵銷

香港沒有「集團虧損寬免」制度。

即是說：A 公司賺 100 萬、B 公司虧蝕 100 萬，兩間都是你的——A 一樣要就 100 萬交稅，B 那 100 萬虧損只可以留給自己將來用。

這個對用多間公司分開業務的老闆影響很大。開幾間公司之前，值得先考慮清楚：分開的好處（風險隔離、業務清晰）值不值得換走虧損互相抵銷的可能。

順帶一提，同樣道理適用於分公司還是子公司的選擇——架構決定了稅務上哪些數可以合併計。

買一間有虧損的公司，可不可以用該公司的虧損？

這個問題經常有人問，答案是：要很小心。

《稅務條例》有反避稅條文：如果公司的股權或者業務發生重大變更，而變更的主要目的（或其中一個主要目的）是為了取得虧損結轉的稅務利益，稅局可以否定該項結轉。

即是說「買殼用虧損」這個做法，在香港行不通。

要留意的不止買賣：如果一間公司大幅轉換業務性質（例如由貿易轉做投資），亦可能觸發同樣問題——因為結轉是抵銷「同一業務」的將來利潤。

如果你正打算收購一間有大額累積虧損的公司，這一項一定要在盡職審查入面看清楚；連帶股份轉讓印花稅的安排都要一同計。

有虧損，仍然需不需要報稅、需不需要審計？

要。

虧蝕不等於無須處理。收到報稅表就要交，帳目一樣要做審計。

而且在實務上，虧損年度的審計報告特別重要——那個數字就是你將來抵稅的憑據。做得馬虎，將來想用時就會被質疑。

順帶一提，虧損個案在報稅期限上有少許有利：M 碼（年結日 1 月至 3 月）的虧損個案，在整批延期計劃下可以再延多幾個月。詳見報稅期限與延期。

要保住這筆帳，實際做三件事

一、每年報，不要斷。 即使虧蝕、即使沒有生意，報稅表照交，虧損照申報。

二、審計不要省。 虧損金額要有經審計的帳目支持，日後才站得住腳。

三、業務不要無故大轉。 如果真的要轉，先考慮清楚對結轉的影響——有商業理由的轉型與純粹為稅而轉，在稅局眼中是兩回事。

虧蝕那幾年，反而更加不應該節省這些工夫

這是最反直覺的一點：生意差時，老闆通常最想節省會計審計費。

但恰恰是那幾年的帳，決定了你賺回錢之後可以少交多少稅。節省了那幾千元審計費，可能令你日後多交幾萬元稅。

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本文為一般資訊，不構成稅務意見。虧損結轉規則、反避稅條文及個別情況的適用性以《稅務條例》、稅務局釋義及執行指引與最新公佈為準；涉及股權變更或業務重組建議諮詢專業稅務顧問。