兩級利得稅率：誰可以用？關聯企業只能提名一間

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稅率、門檻、關聯企業定義及提名規定以《稅務條例》及稅務局最新公佈為準。

「關聯企業」如何界定？

符合以下任何一項，兩間企業即屬關聯：

• 其中一間直接或間接控制另一間（一般指持有超過 50% 股權或表決權）
• 兩間均由同一人或實體直接或間接控制
• 兩間獨資／合夥業務由同一人擁有

舉例：陳先生同時 100% 持有 A 公司與 B 公司——A 與 B 屬關聯企業，只可以選其中一間享用兩級稅率，另一間全數按標準稅率計。

留意：關聯的判斷看控制關係，不看業務是否相關。兩間做完全不同生意的公司，只要同一個人控股，一樣屬關聯。

有多過一間公司，應該提名哪一間？

提名應評稅利潤最高的那一間。

因為省下來的金額，等於「該公司放進低稅階的利潤」乘以稅率差。利潤未夠二百萬的公司，用不盡那個額度。

所以答案很直接：哪間賺得多就提名哪間。而且這個判斷要每年重做一次——今年 A 賺得多，下年可能是 B。

如何提名？

不用另外申請，但報稅時要主動處理三件事：

1. 填報是否有關聯企業
2. 提名由哪一間享用兩級稅率
3. 列出所有關聯企業的名稱

**沒有提名的後果：**稅務局有權自行決定由哪一間享用——結果未必是對你最有利那間。

這一步很容易漏，尤其是幾間公司交給不同會計處理的時候。

一個少人知的位：短會計期不會按比例減

如果公司的會計期間不足 12 個月（例如首個財政年度，或者中途改了年結日），二百萬的門檻不會按比例調低。

即是說一個只有七個月的會計期，一樣可以有完整的二百萬低稅階額度。

這個在改年結日或者首年報稅時值得計一計——但要留意，改年結日會連帶影響報稅限期的結帳日碼，不要只看稅務一面。

如何合法降低應評稅利潤？

在兩級稅率下，把應評稅利潤壓到二百萬以內的效果特別明顯。常見的合法扣除包括：

• 折舊免稅額——購買機器設備
• 研發開支——合資格的本地研發，首 HK$2,000,000 可扣 300%，餘額 200%
• 強積金僱主供款——可扣，設有上限
• 認可慈善捐款——上限為經調整應評稅利潤的 35%
• 訂明固定資產（電腦硬件軟件等）——一般可 100% 即時撇銷

完整判斷與最易被剔的位，見哪些開支扣得。

不要為了省稅而拆公司

這一點要說清楚。

理論上，如果幾間公司不屬於關聯企業，每間都可以各自享用兩級稅率。但實務上：

一、同一個人控股就是關聯。 你自己開幾間，全部都在同一控權下，一樣只能用一次。要不關聯，就要控制權真的分開——那已經不是「安排」，是把公司交出去。

二、《稅務條例》有反避稅條文。 如果拆分的主要目的（或其中一個主要目的）是取得稅務利益，稅局可以否定該安排。

三、拆開有實質代價。 每多一間公司就多一份審計、多一份周年申報表、多一份秘書年費；而且香港沒有集團虧損寬免，一間賺一間蝕不能互相抵銷（見虧損結轉）。

有真實商業理由分開業務是一回事，為稅而拆是另一回事。 前者順帶得到的稅務效果是合理結果；後者是稅局會查的安排。

一個實際計算

某有限公司 2026/27 年度應評稅利潤 HK$5,000,000：

如全數按 16.5% 計：HK$825,000。省 HK$165,000。

順帶一提：這與「支薪還是派息」是同一條數

兩級稅率決定了你的公司層面稅率——利潤在二百萬以內是 8.25%，超出是 16.5%。

而這個數字，正正是決定老闆應該支薪還是派息的分界點：公司稅率低的時候派息較着數，公司稅率高的時候支薪抵扣才有空間。詳見老闆自己出人工還是派股息。

想有人幫你按今年的實際數字計一次、順便看看幾間公司應該提名哪一間？搵我哋傾下先。

本文為一般資訊，不構成稅務意見。稅率、門檻、關聯企業定義、提名規定及反避稅條文以《稅務條例》及稅務局最新公佈為準；涉及集團架構建議諮詢專業稅務顧問。