审计师会问些什么？函证、盘点与管理层声明书

重点速览

实际索取范围由核数师按香港审计准则及公司情况决定。

为何要外部证据？

因为审计的本质是独立验证。

您交的银行月结单可以是影印本，您交的发票可以是自己打的。核数师不是假设您造假，而是专业准则要求对方在重要项目上取得独立来源的证据。

所以：现金结余要银行直接答；大额欠款要对方直接答；存货要有人实地数过。

明白这个逻辑，之后所有要求都会合理些。

银行函证：最易拖慢整件事

核数师会直接向银行发函，要求确认：户口结余、贷款、担保、抵押、以及授权签署人。

实务上要留意四样：

一、要您先授权。 银行不会应核数师要求就出资料，要您签授权。这一步不做，函证发不出。

二、要列齐所有户口。 包括您以为「不重要」那个、外币户口、以及年内已经结束的户口。漏了，核数师之后发现会再发一次，又要等。

三、要等。 银行回复时间不在您控制范围。所以这一步要在审计最早期做。

四、部分银行收费。 函证有手续费，金额由银行定。

存货盘点：唯一补不回那样

如果您有存货，年结日当日（或最接近那天）要盘一次。

要记下：品项、数量、单位成本，以及盘点日期与由谁做。

这件事的特点是——过了就补不了。三月才说「十二月底大概有这么多货」，没有任何凭据，核数师只能保留意见。

规模较大的情况，核数师可能要求亲身出席盘点。所以年结前就要与对方商定日子，不要当日才通知。

管理层声明书：不是例行文件

这个是很多老板随手签了的一份文件，其实份量不轻。

内容大致是董事书面确认：已提供所有相关资料、没有隐瞒重大事项、没有未披露的诉讼或担保、关联方交易已全部披露、对重大估计的判断合理。

签下去就是您的责任。 如果之后发现有东西没有说，「我不知道」这个答案会很难用——因为您已经书面确认过。

所以签之前真的要逐项看一次。有任何未说的东西——例如口头担保、未入账的索偿、关联公司之间的安排——签之前说，不要之后才说。

法律诉讼与后续事项

诉讼查询——如果公司有进行中或潜在的法律纠纷，核数师会问，可能要求联络您的律师确认。这个影响或有负债的披露。

后续事项——年结日之后、报告签署日之前发生的重大事件（例如大客倒闭、重大诉讼、资产出售），可能要调整数字或者披露。

这两样很多老板觉得「与年结无关」而不说。实际上准则要求覆盖到报告签署日——所以审计期间有大事发生，要主动与核数师说。

不提供会怎样？

分两层。

轻微——核数师会追。 时间拖长，费用上升。

严重——会影响意见。 如果重要项目得不到足够证据，核数师只可以出保留意见或者无法表示意见。这两样对银行、投资者与税局的影响，见核数师意见那篇。

即是说不配合不会令问题消失，只会令问题写入您的审计报告。

三件事年结前就要做

一、列齐所有银行户口（含已结束的），准备签授权。

二、约定存货盘点日子，年结日当日执行。

三、清理往来数与未入账项目，并将性质写下。

这三样加起来，通常就是整个审计最容易出事的部分。事前一星期做，好过事后三个月追。

同一批准备亦是交给会计那份清单的核心。

我们做记账与公司秘书服务，会为您在年结前准备好这批资料、与核数师对接回复——审计程序由持牌会计师按专业准则独立执行。

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本文为一般资讯，不构成审计或会计意见。实际审计程序及所需资料由核数师按香港审计准则及个别公司情况决定。