审计报告「保留意见」是什么？四种意见与实际后果

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意见类别及其定义以香港审计准则为准；个别报告的措辞由核数师按情况厘定。

四种意见如何分？

用一个简单方式理解：

无保留意见——「我看齐，没有问题。」

保留意见——「我看齐，其他都没有问题，但这一项不行。」问题是局部的。

否定意见——「我看齐，整份不可信。」问题是全面的。

无法表示意见——「我根本看不到足够东西，所以不评论。」这个不是说您错，是说没有证据可以判断。

后两者对外界（银行、投资者、买家）的杀伤力远大过保留意见。

另外还有一样经常被误会的：强调事项段。核数师在无保留意见之外，额外提醒读者留意某件事（例如诉讼、重大后续事项）——这个不是保留意见，不要一见到多了一段就以为出事。

小公司最常出问题的两个位

一、现金收入。

零售、餐饮、服务业最常见。收现金没有问题，问题是核数师如何验证您真的收了那个数。

没有每日收入记录、没有收银机报表、没有银行入账对应——核数师就无从核实，唯有保留。

解法不难：每日记下当日收入，定期存入银行。有这两样，绝大部分现金保留意见都可以避免。

二、存货。

年结日没有盘点，数量就只能靠账面推算。核数师不可以接受「大概是这么多」。

解法同样简单但一定要准时：年结日当日或最接近那天盘一次，写下品项、数量、成本。这件事过了就补不回。

保留意见有什么实际后果？

分三边看。

银行那边——影响最直接。

申请贷款、续信用额度、开新户口，银行都会看审计报告。见到保留意见会问原因；见到否定或无法表示意见，通常很难批。

税局那边——会引起关注。

保留意见等于核数师说明「这部分我核实不到」。税局看到，自然会对同一部分特别留意，查询信的机会上升。

交易那边——影响估值。

如果您打算卖盘或者引入投资者，买方做尽职审查一定会看。有保留意见的年份会被打折，甚至要求您补做。连带股份转让的作价都会受影响。

收到保留意见之后如何做？

第一步——弄清楚是什么原因。 不要只看「有保留」三个字。核数师会在报告里面写明保留基础，那段才是重点。

第二步——判断是「今年补不到」还是「制度问题」。

有些是一次性的（例如首次审计的期初结余），下年自然消失。

有些是制度问题（例如现金收入没有记录），不改就年年都会有。

第三步——如果是制度问题，即刻改。 而且要在新一个财政年度开头就改，不是年尾才改——因为核数师看的是全年。

第四步——与核数师商讨清楚下年度要做到什么程度才移除得到。 这句要主动问，不要等对方说。

最贵的做法：年年接受

见过不少公司，同一个保留意见出了五、六年。

每年老板都觉得「都出到报告，没有什么所谓」。直到要借钱、要卖、要引投资者那一日，才发现那几年的报表全部被打折。

而更难处理的是——过去的年份补不回。制度可以由今日改起，但已经出了的报告改不到。

即是说这件事的成本会累积，而且不可逆。

如何一开始就避免？

答案很沉闷但是真的：日常记录做好。

现金每日记、存货准时盘、往来数当日写下性质、银行每月对账——四件事做齐，大部分保留意见根本不会出现。

这些亦正正是准备交给会计那批资料。做好了，一次过解决记账、审计、报税三边。

我们做记账与公司秘书服务，会为您建立这套日常记录、与核数师对接处理疑问——审计意见由持牌会计师独立作出，我们做的是令对方没有理由保留。

想有人为您看看今年那份报告为何有保留、下年如何才能移除？联络我们。

本文为一般资讯，不构成审计或会计意见。审计意见的类别、定义及发出由核数师按香港审计准则独立作出；个别情况建议咨询您的核数师。