核數師出「保留意見」是什麼事？四種意見與實際後果

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意見類別及其定義以香港審計準則為準；個別報告的措辭由核數師按情況釐定。

四種意見如何分？

用一個簡單方式理解：

無保留意見——「我看齊，沒有問題。」

保留意見——「我看齊，其他都沒有問題，但這一項不行。」問題是局部的。

否定意見——「我看齊，整份不可信。」問題是全面的。

無法表示意見——「我根本看不到足夠東西，所以不評論。」這個不是說你錯，是說沒有證據可以判斷。

後兩者對外界（銀行、投資者、買家）的殺傷力遠大過保留意見。

另外還有一樣經常被誤會的：強調事項段。核數師在無保留意見之外，額外提醒讀者留意某件事（例如訴訟、重大後續事項）——這個不是保留意見，不要一見到多了一段就以為出事。

細公司最常出問題的兩個位

一、現金收入。

零售、餐飲、服務業最常見。收現金沒有問題，問題是核數師如何驗證你真的收了那個數。

沒有每日收入記錄、沒有收銀機報表、沒有銀行入帳對應——核數師就無從核實，唯有保留。

解法不難：每日記下當日收入，定期存入銀行。有這兩樣，絕大部分現金保留意見都可以避免。

二、存貨。

年結日沒有盤點，數量就只能靠帳面推算。核數師不可以接受「大概是這麼多」。

解法同樣簡單但一定要準時：年結日當日或最接近那天盤一次，寫下品項、數量、成本。這件事過了就補不回。

保留意見有什麼實際後果？

分三邊看。

銀行那邊——影響最直接。

申請貸款、續 credit line、開新戶口，銀行都會看審計報告。見到保留意見會問原因；見到否定或無法表示意見，通常很難批。

稅局那邊——會引起關注。

保留意見等於核數師說明「這部分我核實不到」。稅局看到，自然會對同一部分特別留意，查詢信的機會上升。

交易那邊——影響估值。

如果你打算賣盤或者引入投資者，買方做盡職審查一定會看。有保留意見的年份會被打折，甚至要求你補做。連帶股份轉讓的作價都會受影響。

收到保留意見之後如何做？

第一步——弄清楚是什麼原因。 不要只看「有保留」三個字。核數師會在報告入面寫明保留基礎，那段才是重點。

第二步——判斷是「今年補不到」還是「制度問題」。

有些是一次性的（例如首次審計的期初結餘），下年自然消失。

有些是制度問題（例如現金收入沒有記錄），不改就年年都會有。

第三步——如果是制度問題，即刻改。 而且要在新一個財政年度開頭就改，不是年尾才改——因為核數師看的是全年。

第四步——與核數師商討清楚下年度要做到什麼程度才移除得到。 這句要主動問，不要等對方說。

最貴的做法：年年接受

見過不少公司，同一個保留意見出了五、六年。

每年老闆都覺得「都出到報告，沒有什麼所謂」。直到要借錢、要賣、要引投資者那一日，才發現那幾年的報表全部被打折。

而更難處理的是——過去的年份補不回。制度可以由今日改起，但已經出了的報告改不到。

即是說這件事的成本會累積，而且不可逆。

如何一開始就避免？

答案很沉悶但是真的：日常記錄做好。

現金每日記、存貨準時盤、往來數當日寫下性質、銀行每月對數——四件事做齊，大部分保留意見根本不會出現。

這些亦正正是準備交給會計那批資料。做好了，一次過解決記帳、審計、報稅三邊。

我們做記帳與公司秘書服務，會幫你建立這套日常記錄、與核數師對接處理疑問——審計意見由持牌會計師獨立作出，我們做的是令對方沒有理由保留。

想有人幫你看看今年那份報告為何有保留、下年如何才能移除？搵我哋傾下先。

本文為一般資訊，不構成審計或會計意見。審計意見的類別、定義及發出由核數師按香港審計準則獨立作出；個別情況建議諮詢你的核數師。