香港薪俸税入门：税率怎么算、免税额有多少、何时要交

重点速览

税率、免税额及宽减以税务局（IRD）就相关课税年度的最新公布为准。

谁要交薪俸税？

三类入息要计薪俸税：受雇工作的入息（薪金、佣金、花红、津贴、雇主提供居所的租值等）、董事袍金，以及退休金。地域来源原则下，只有「于香港产生或得自香港」的入息才需要交。

两个常见误会：

• 「我是老板，不用交薪俸税」——错。您在自己的有限公司给自己发薪，那笔薪金就是您的受雇入息，一样要计薪俸税；公司账目则当作支出扣税。一收一扣，整个安排怎样才最有效率，是「公司报表与个人报税怎样对应」的问题，值得另文详谈。
• 「公司赚钱我就要交薪俸税」——不对。公司利润交的是利得税（详见利得税完整指南），您没有给自己发薪就没有薪俸税的事。

条数怎么算：先认识三个名词

入息总额
 − 扣除项目（强积金供款、认可慈善捐款、自愿医保保费等）
 = 入息净额                    ← 标准税率用这个数
 − 免税额（基本 / 已婚 / 子女 / 供养父母…）
 = 应课税入息实额               ← 累进税率用这个数

累进税率（按「应课税入息实额」计算，2025/26）：

标准税率（按「入息净额」计算，不扣免税额）：首 HK$5,000,000 收 15%，超出部分收 16%。

两条数算完，税务局自动收较低的一条——不用自己选。一般上班族累进那条低很多；入息很高（大约 HK$5,000,000 以上）才会跌入标准税率。

常用免税额（2025/26 课税年度）

同住供养父母另有额外免税额，还有单亲、伤残受养人等项目——完整列表以税务局公布为准。免税额只适用于累进税率；采用标准税率就不能扣。

实例：月薪 HK$30,000 怎么算？

陈先生月薪 HK$30,000，单身，没有其他免税额：

年入息                    $360,000
− 强积金强制供款            $18,000   （5%，年上限 $18,000）
= 入息净额                 $342,000
− 基本免税额               $132,000
= 应课税入息实额            $210,000

累进税率：
  首 $50,000 × 2%   =  $1,000
  次 $50,000 × 6%   =  $3,000
  再 $50,000 × 10%  =  $5,000
  再 $50,000 × 14%  =  $7,000
  余 $10,000 × 17%  =  $1,700
  合计                $17,700

标准税率对照：$342,000 × 15% = $51,300 → 取较低 $17,700
− 2025/26 税款宽减（100%，上限 $3,000）
= 应缴税款 $14,700

也就是说月薪三万，全年税款约一万四千七百元，做好扣除和免税额申报很重要——漏报一项供养父母免税额，数字可以相差几千元。

何时申报、何时交税？

• 报税表（BIR60）：税务局一般每年 5 月初寄出，纸本 1 个月内交回；用 eTAX 网上申报一般自动多 1 个月延期。没有收到不等于不用报——有应课税入息就有责任主动通知税务局。
• 交税：一般在翌年 1 月和 4 月分两期缴交。首次交税会连同「暂缴税」一起收取（即预缴下一年度），数目会比想像中大，请预留现金流。

老板和雇主要另外注意的事

您在公司的角度还有一份雇主申报责任，与个人报税是两回事：

• 每年 4 月为每位雇员（包括给自己发薪的董事）提交 BIR56A + IR56B（雇主薪酬申报表）
• 新聘、离职、雇员离港各有指定表格和期限
• 雇员的强积金安排要合规（详见强积金雇主指南）

雇主申报与雇员自己申报的数字要对得上，不一致很容易触发税务局查询。

我们可以怎样帮忙

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