老闆喺自己公司出糧：公司扣稅、個人交稅，出幾多先最有效率？

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稅率、免稅額及強積金處理以稅務局（IRD）及積金局就相關年度的最新公佈為準。

一收一扣：機制其實好簡單

好多老闆覺得「公司啲錢橫掂都係我的，出唔出糧冇分別」——喺稅務上，分別好大。

有限公司同你係兩個獨立納稅人：公司利潤交利得稅，你的個人入息交薪俸稅。你出糧俾自己，呢筆董事酬金喺公司帳係營運開支，可以扣減應評稅利潤；同一筆錢落到你個人度，就變成你的應課稅入息。

即係話：同一筆錢，唔出糧就喺公司交利得稅，出咗糧就喺個人交薪俸稅——邊條稅率低，就有得諗。

順帶一提，呢個安排係有限公司先有：獨資或合夥業務，老闆自己的「人工」在稅例上唔當開支，冇得咁樣扣。另外，賺到的錢係「出糧」定「派息」攞出嚟，係另一條策略問題——詳見老闆自己出糧還是派股息好？，本文集中講「出糧」呢條路點行先最有效率。

兩邊稅率點對照？

公司嗰邊，法團利得稅行兩級制：首 $2,000,000 應評稅利潤收 8.25%，其後 16.5%（詳見兩級稅率指南；留意同一控權人下的關連實體只可以有一間享用低稅階）。

個人嗰邊，薪俸稅先扣免稅額（2025/26 基本免稅額 $132,000），剩落嚟的按 5 級累進：首 $50,000 收 2%，之後每 $50,000 一級，升到 6%、10%、14%，餘額 17%。

核心洞察就喺呢度：

• 你頭 $132,000 人工喺免稅額之內，個人一蚊稅都唔使交；而呢筆錢喺公司側慳咗 8.25% 利得稅——兩頭著數
• 之後的人工行 2%、6% 稅階，仍然平過 8.25%
• 但入息實額爬到 10%、14%、17% 嗰幾級，就會反超公司稅率——每多出一蚊糧，個人交的多過公司慳的

實例：公司年賺 $500,000，出唔出糧差幾遠？

陳老闆的有限公司未計佢自己酬金前，年度利潤 $500,000。佢單身，冇其他收入，只有基本免稅額；酬金以董事袍金形式支付（冇強積金供款——下節解釋）。

情境 A：唔出糧，全部留喺公司

公司應評稅利潤             $500,000
利得稅（未超 $2M，全數低稅階）：
  $500,000 × 8.25% = $41,250
個人薪俸稅                 $0
──────────────────────────
總稅負                     $41,250

情境 B：出 $200,000 董事酬金

公司側：
  應評稅利潤  $500,000 − $200,000 = $300,000
  利得稅      $300,000 × 8.25% = $24,750

個人側：
  入息                      $200,000
  − 基本免稅額              $132,000
  = 應課稅入息實額           $68,000
  累進稅率：
    首 $50,000 × 2%  =  $1,000
    餘 $18,000 × 6%  =  $1,080
  薪俸稅合計                 $2,080
  （標準稅率對照：$200,000 × 15% = $30,000 → 取較低）
──────────────────────────
總稅負  $24,750 + $2,080 = $26,830

兩邊一比：情境 B 慳 $41,250 − $26,830 = $14,420，慳幅超過三分一。原因好直白——嗰 $200,000 由「公司交 8.25%」變成「個人平均交約 1%」。

（以上未計 2025/26 一次性稅款寬減：利得稅同薪俸稅各自 100%、上限 $3,000。計埋的話，兩邊各有各上限，情境 B 的差距仲會拉闊少少。）

咁係咪出愈多愈好？唔係。以陳老闆呢個設定計，酬金超過約 $232,000 之後（$232,000 − $132,000 = $100,000 入息實額，啱啱行完 2% 同 6% 兩級），再多出的每一蚊會跌入 10% 或以上稅階，高過公司嗰邊慳到的 8.25%——開始得不償失。當然，如果公司利潤本身超過 $200 萬（嗰部分交緊 16.5%），出糧空間就大好多——個人稅階去到 14% 都仲平過 16.5%。

每個人的免稅額組合（已婚、子女、供養父母）都唔同，公司利潤水平又年年變，臨界點冇通用答案——要用自己盤數逐年計。

董事袍金 vs 僱傭合約人工：唔只係改個名

董事收酬金有兩種常見性質，稅同強積金處理唔一樣：

兩點要留意。第一，屬邊類睇實質唔係睇名：有冇僱傭關係、有冇實際參與日常營運先係關鍵，唔係改個名就變到性質——純掛名、唔參與管理的董事收袍金，先算純董事身份（具體以積金局指引及個別情況為準）。第二，行僱傭合約的話，你個人的強制性供款可以扣薪俸稅（每年上限 $18,000），僱主嗰份供款喺公司側都係可扣開支——條數要連埋強積金一齊計先完整，僱主責任詳見強積金僱主指南。

合規要求：出糧唔係過數咁簡單

• 有依據——袍金要有股東會或董事會決議支持；僱傭關係要有僱傭合約。文件的金額、日期要同實際支付對得上
• 公司申報——公司每年 4 月左右收到僱主報稅表（BIR56A），要為每位有支酬的人填 IR56B；董事無論金額大細都要報，唔似一般僱員有申報門檻
• 個人申報——你自己的個別人士報稅表（BIR60）照報呢筆入息
• 兩邊一致——公司 IR56B 報的數、公司帳目扣的數、你 BIR60 報的數，三條要一樣。唔一致係最容易觸發稅務局查詢的紅旗

唔好為慳稅亂咁定人工

出糧要有合理商業理由——金額同你的實際職務、公司規模、行業水平大致相稱。純粹為慳稅而虛構或大幅膨脹酬金（例如俾完全冇參與業務的家人支高薪），稅務局有反避稅條文可以否定成個安排，除咗補稅仲可能有罰則。

另外，慳稅唔係唯一考慮：人工定得太低，第日申請按揭、貸款時收入證明會好薄；冇僱傭關係就冇強積金累積。呢啲長遠因素都要擺埋入條數度。

穩陣做法係每年埋數前計一次——公司利潤水平變、個人免稅額組合變，最有效率的酬金水平都會跟住郁。

我們可以點幫手

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