老板在自己公司发工资：公司扣税、个人交税，发多少最划算？

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税率、免税额及强积金处理以税务局（IRD）及积金局就相关年度的最新公布为准。

一收一扣：机制其实很简单

很多老板觉得「公司的钱反正都是我的，发不发工资没有分别」——在税务上，分别很大。

有限公司与您是两个独立的纳税人：公司利润交利得税，您的个人入息交薪俸税。您给自己发工资，这笔董事酬金在公司账目是营运开支，可以扣减应评税利润；同一笔钱到了您个人手上，就变成您的应课税入息。

也就是说：同一笔钱，不发工资就在公司交利得税，发了工资就在个人交薪俸税——哪条税率低，就值得考虑。

顺带一提，这个安排只有有限公司才有：独资或合伙业务，老板自己的「工资」在税例上不当作开支，无法这样扣除。另外，赚到的钱以「工资」还是「股息」形式取出，是另一个策略问题——详见老板给自己发工资还是分红好？，本文集中讲「发工资」这条路怎么走最有效率。

两边税率如何对照？

公司一边，法团利得税实行两级制：首 $2,000,000 应评税利润按 8.25%，其后 16.5%（详见两级税率指南；留意同一控权人之下的关连实体只可有一间享用低税阶）。

个人一边，薪俸税先扣免税额（2025/26 基本免税额 $132,000），余下按 5 级累进：首 $50,000 收 2%，之后每 $50,000 一级，升至 6%、10%、14%，余额 17%。

核心洞察就在这里：

• 您头 $132,000 工资在免税额之内，个人一分钱税都不用交；而这笔钱在公司一侧省了 8.25% 利得税——两头受益
• 之后的工资走 2%、6% 税阶，仍然低于 8.25%
• 但入息实额爬到 10%、14%、17% 那几级，就会反超公司税率——每多发一元工资，个人交的多于公司省的

实例：公司年赚 $500,000，发不发工资差多少？

陈老板的有限公司在未计他本人酬金前，年度利润 $500,000。他单身，没有其他收入，只有基本免税额；酬金以董事袍金形式支付（没有强积金供款——下节解释）。

情境 A：不发工资，全部留在公司

公司应评税利润             $500,000
利得税（未超 $2M，全数低税阶）：
  $500,000 × 8.25% = $41,250
个人薪俸税                 $0
──────────────────────────
总税负                     $41,250

情境 B：发 $200,000 董事酬金

公司一侧：
  应评税利润  $500,000 − $200,000 = $300,000
  利得税      $300,000 × 8.25% = $24,750

个人一侧：
  入息                      $200,000
  − 基本免税额              $132,000
  = 应课税入息实额           $68,000
  累进税率：
    首 $50,000 × 2%  =  $1,000
    余 $18,000 × 6%  =  $1,080
  薪俸税合计                 $2,080
  （标准税率对照：$200,000 × 15% = $30,000 → 取较低）
──────────────────────────
总税负  $24,750 + $2,080 = $26,830

两边一比：情境 B 省 $41,250 − $26,830 = $14,420，省幅超过三分之一。原因很直接——那 $200,000 由「公司交 8.25%」变成「个人平均交约 1%」。

（以上未计 2025/26 一次性税款宽减：利得税与薪俸税各自 100%、上限 $3,000。计入的话，两边各有各的上限，情境 B 的差距还会稍微拉阔。）

那是不是发得越多越好？不是。以陈老板这个设定计算，酬金超过约 $232,000 之后（$232,000 − $132,000 = $100,000 入息实额，刚好走完 2% 和 6% 两级），再多发的每一元会落入 10% 或以上税阶，高于公司一边省到的 8.25%——开始得不偿失。当然，如果公司利润本身超过 $200 万（那部分正在交 16.5%），发工资的空间就大得多——个人税阶到 14% 都仍低于 16.5%。

每个人的免税额组合（已婚、子女、供养父母）都不同，公司利润水平又年年变化，临界点没有通用答案——要用自己的账目逐年计算。

董事袍金 vs 雇佣合约工资：不只是改个名称

董事收取酬金有两种常见性质，税务和强积金处理不一样：

两点要留意。第一，属于哪一类看实质而不是看名称：有没有雇佣关系、有没有实际参与日常营运才是关键，不是改个名称就能改变性质——纯挂名、不参与管理的董事收取袍金，才算纯董事身份（具体以积金局指引及个别情况为准）。第二，走雇佣合约的话，您个人的强制性供款可以扣薪俸税（每年上限 $18,000），雇主那份供款在公司一侧也是可扣开支——这条数要连强积金一起计算才完整，雇主责任详见强积金雇主指南。

合规要求：发工资不是转账那么简单

• 有依据——袍金要有股东会或董事会决议支持；雇佣关系要有雇佣合约。文件的金额、日期要与实际支付对得上
• 公司申报——公司每年 4 月左右收到雇主报税表（BIR56A），要为每位受薪人士填报 IR56B；董事无论金额大小都要申报，不像一般雇员设有申报门槛
• 个人申报——您自己的个别人士报税表（BIR60）照样申报这笔入息
• 两边一致——公司 IR56B 申报的数、公司账目扣除的数、您 BIR60 申报的数，三条要一样。不一致是最容易触发税务局查询的红旗

不要为省税乱定工资

发工资要有合理商业理由——金额与您的实际职务、公司规模、行业水平大致相称。纯粹为省税而虚构或大幅膨胀酬金（例如给完全没有参与业务的家人支高薪），税务局有反避税条文可以否定整个安排，除了补税还可能有罚则。

另外，省税不是唯一考虑：工资定得太低，日后申请按揭、贷款时收入证明会很薄弱；没有雇佣关系就没有强积金累积。这些长远因素都要一并算进去。

稳妥的做法是每年结账前计算一次——公司利润水平变、个人免税额组合变，最有效率的酬金水平都会跟着变动。

我们能怎样帮忙

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